我叫增值税我又变了！1月1日起这是新版税率表和抵扣方式！

　　我叫增值税我又变了！1月1日起这是新版税率表和抵扣方式！扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

　　①从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用的，以增值税专用上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

　　②取得（开具）农产品销售或收购的，以农产品销售或收购上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

　　③纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

　　④纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购或销售上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

　　增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

　　增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份新版抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人！

　　增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

　　(1)一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用。

　　(2)为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

　　除了最常见的增值税专用外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

　　(1)左上角标识通行费字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通可以抵扣进项税，税率栏次显示不征税的不能抵扣进项税。

　　(3)现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

　　(2)字迹清晰，不得压线)专用章齐全（目前通过增值税电子公共服务平台开具的，采用电子签名代替专用章）。

　　关于的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种要注意备注栏信息是否齐全。

　　提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关增值税时，应在的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

　　《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（三）项；《增值税开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第一节第一条

　　销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关增值税时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

　　《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（四）项；《增值税开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第二节第一条

　　《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（五）项

　　保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税时，应在增值税备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

　　《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）；《增值税开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第三节第三条第一款

　　增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用和增值税普通完美体育官方app下载，开具时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在备注栏中，如内容较多可另附清单。

　　《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）第一条

　　使用自有增值税税控开票软件，按照3%的征收率增值税专用，并在备注栏注明会员的纳税人名称、纳税人识别号、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。如内容较多可另附清单。

　　《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业增值税专用试点工作的通知》（税总函（2019）405号）第三条第（三）项

　　销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用。

　　特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用。

　　《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第三条第（四）项、第四条第（四）项；《增值税开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第八节第六条

　　纳税人或者税务机关通过新系统中差额征税开票功能开具增值税时，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

　　《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（二）项；《增值税开具指南》（税总货便函〔2017〕127号文件附件）第三章第八节第一条

　　《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）第三条

　　生产企业退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“退税专用”的增值税专用(以下称退税专用)，作为综服企业退税的凭证。

　　《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第35号）第六条

　　1、增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在上注明软件产品名称及版本号，且必须与登记证书的相关内容一致。

　　增值税一般纳税人销售已登记软件产品的个别模块或子系统时，应在开具备注栏中注明相应的登记证书软件产品名称。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在备注栏注明的，应在清单中注明。

　　软件产品名称在开票中需要缩写的，可在的备注栏注明全称，在货物品名栏目使用缩写。但一种软件产品名称只能使用一个固定的缩写。

　　2、对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，不能单独开具软件收入部分的，在开具时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。

　　3、销售嵌入式软件产品开具时，可在备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在备注栏注明的，可在清单中注明。

　　（原）《深圳市国家税务局关于发布深圳市软件产品增值税即征即退管理办法的公告》（深圳市国家税务局公告2011年第9号）第十四条、第十五条第（二）项、第十六条第（二）项第3点

　　注意，认证期限有新规定：增值税专用、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一、收费公路通行费增值税电子普通，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心过期了。

　　会计收到，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

　　例如外购礼品用于员工福利取得专用的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

　　完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

　　自2021年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用：相比传统的增值税专用，机动车中的增值税专用开具时会自动打印“机动车”标识。

　　注意：销售机动车开具蓝字后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字。

　　从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

　　(1)报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣；

　　农产品收购是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的。左上角会打上“收购”两个字。

　　注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。