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从农民手里收购的农产品进项税额怎么计算?什么情况按10%抵扣?

2024-03-16 17:15:48

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  对于一般纳税人来说出于业务的需要,有的时候需要从农民手里收购农产品,然后经过加工之后对外销售。在这样的情况下,企业进项税款的计算,就是一个难点。

  一般纳税人企业从农民手里收购农产品,按照农产品销售上面注明的金额乘以税率计算进项税额。一般纳税人企业,计算农产品进项税额的税率是9%。当然,农产品的相关,即可以是农户开具的农产品销售,也可以是一般纳税人企业开具的农产品收购。

  虎虎公司,从农户手里收购了一批农产品,由于农户不能开具,虎虎公司就开具了农产品收购。上面显示的金额是66000。

  当企业从一般纳税人那里获得农产品时,就可以获得一般纳税人开具的增值税专用。这样的情况下,企业直接根据增值税专用上面注明的税额,进行抵扣即可。

  当对方是小规模纳税人时,纳税人可以取得小规模纳税人开具的增值税专用。在这样的情况下,一般纳税人根据增值税上面的不含税金额以及9%的税率计算企业可以抵扣的进项税额。

  对于这种情况,上面的例子已经讲得很清楚了。这里就不再赘述了,不过有一点我们需要注意,那就是这个阶段我们只是计算了购进农产品这个节点,可以抵扣的进项税额。

  另外,那就是不管是农产品销售,还是农产品收购,都是免税的增值税普通,在上面并不显示税额。所以一般纳税人企业在抵扣时,是通过计算抵扣的方式进行的,而不是通过勾选认证的方式进行的。

  一般纳税人购进农产品,如果对外销售产品的增值税税率是9%或6%,那么计算抵扣的税率自然是9%完美体育。这一点肯定是毋庸置疑的!

  但是,还有一种情况比较特殊,那就是企业购进农产品后对外销售产品的税率是13%。在这样的情况下,企业如果还是按照9%的税率计算进项税额,会比较吃亏。

  为了照顾这部分企业,税法规定这部分企业在按9%计算抵扣的情况下,还可以加计抵扣1%。即总的抵扣税率是10%。当然,这1%不是在购进时就可以抵扣,而是在企业生产消耗农产品时才能抵扣。

  这里需要注意的是,纳税人购进的农产品只有全部用于生产销售13%的产品,才能按照10%进行抵扣。如果这部分没有独立进行核算,则不能按照10%进行计算抵扣,而只能按照9%的税率进行抵扣。

  一般纳税人如果在购进农产品时,取得的不是专票,而是小规模纳税人开具的增值税普通,那么在这样的情况下,就不能按照9%的税率计算抵扣进项税额了。

  对于企业来说,9个点的成本还是很高的。一般纳税人如果存在从小规模纳税人购进农产品的情况,一定要让对方开具增值税专用才行。

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